公司虚增利润，税务风险很大

案情简介

某上市公司M公司发布公告称，其全资子公司收到主管税务部门退回的250万元企业所得税税款。据了解，M公司于去年5月初收到中国证监会《行政处罚决定书》，认定其在2015年度，通过虚构影视版权转让业务、虚构财政补助两项违法行为，虚增收入和利润2000万元，虚增净利润1500万元，虚增行为导致公司2015年度扭亏为盈。

M公司在收到《行政处罚决定书》后，根据《企业会计准则》等规定对上述业务进行了会计差错更正处理，并就其子公司虚构影视版权转让业务造成的1000万元虚增收入和利润，向主管税务机关提出企业所得税退税申请，并成功获得退税。

问题聚焦

对于M公司获得的退税款是否合法合规，业内人士有不同的看法。

一位专业人士告诉记者，M公司获得退税款是合法合规的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人多缴税款的，税务机关发现后要立即退还。如果是纳税人自行发现的，在结算缴纳税款之日起3年内，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

不管是税务机关征收税款，还是纳税人自行申报缴纳税款，都是具有较强政策性和经常性，且有一定技术难度的工作。因此，实践中不可避免会出现多征多缴税款的情形。纳税人若多缴税款，可以根据相关规定申请退税。

不过值得注意的是，M公司是因虚增收入和利润导致多缴税款，这引发了业内人士的争议——上市公司是否可能因其虚增行为受到税务处罚？从记者采访的情况看，多数专业人士认为，上市公司的虚增行为会给其带来税务处罚的风险。上市公司虚增收入和利润的背后，是计税依据的失真。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

也有部分专业人士认为，“编造”一词带有主观性。实务中，判断上市公司收入和利润的虚增是主观故意行为，还是仅仅由于工作疏忽导致，存在一定难度。有专家表示，目前现有规定对“编造虚假计税依据”尚未作出十分详细的解释。因此，税务处罚的依据是否充分值得商榷。但专家们一致认为，M公司这种任意虚构业务，并以不实会计数据进行纳税申报的行为，绝对是不可取的。专家建议，对于恶意虚增利润的行为，应加强监管并加大惩罚力度。   

专家提醒

      
在“利润为王”的资本市场，上市公司都希望通过“漂亮的”财报数据获得投资人的青睐。一些上市公司为了市值管理及再融资的需要，便铤而走险，以虚增收入和利润等方式粉饰财务报表，以实现这一目的。这样的行为会给上市公司留下不少风险隐患，甚至可能构成犯罪。具体到税务方面，上市公司为避免被监管部门发现其虚增收入和利润的行为，必然要就虚构的业务开具发票并缴纳相应的税款，以达到“以假乱真”的效果。即便上市公司主动缴纳了虚构部分的增值税，仍有可能构成虚开增值税专用发票或者虚开普通发票，给公司带来严重的税收负担。